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發表時間︰2024年09月06日
案情簡介︰近期,南京地稅稅務人員在風險應對中發現,某企業在2013年12月發生一筆費用支出,金額尚未結算,暫估費用為120萬元,已在當年企業所得稅匯算清繳中扣除;該款項在2014年8月實際結算且尚未取得票據,金額為102萬元。稅務人員就稅收政策進行講解,依法補征了2013年少繳的企業所得稅及滯納金,並處以少繳稅款金額50%的罰款。
稅務分析︰根據《江甦省地方稅務局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(甦地稅規[2011]13號)的規定,企業當年度實際發生的成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。匯繳結束後,稅務機關發現企業應取得而未取得合法憑證的,應要求企業限期改正。企業無法取得合法憑證,但有確鑿證據證明業務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的,可稅前扣除。
因此,企業2013年實際發生的費用,在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證,方可在企業所得稅稅前扣除;否則,不得扣除。匯繳結束後,稅務機關發現企業應取得而未取得合法憑證的,應要求企業限期改正。企業無法取得合法憑證,但有確鑿證據證明業務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的,可稅前扣除。
文章編輯︰廣州注冊公司
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