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　　自2024年09月06日起，中國將全面推開營改增試點，將建築業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞台，增值稅制度將更加規範。那麼2016年增值稅有關會計處理規定又有那些?下面讓本網小編整理介紹︰

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　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》等有關規定，現對增值稅有關會計處理規定如下︰

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　　一、會計科目及專欄設置

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　　增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預繳增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”等明細科目。

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　　提示︰這里邊新增了4個二級科目

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　　(一)增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“簡易計稅”等專欄。其中︰

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　　提示︰這里將差額征稅用銷項稅額抵減代替了營改增抵減的銷項稅額，簡易計稅新增了專欄

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　　提示︰科目列示如下圖

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　　1.“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額;

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　　2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

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　　3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人已交納的當月應交增值稅額;

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　　4.“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額;

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　　5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現行增值稅制度規定準予減免的增值稅額;

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　　6.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，以及從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產應扣繳的增值稅額;

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　　7.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口產品按規定退回的增值稅額;

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　　8.“進項稅額轉出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額;

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　　9.“簡易計稅”專欄，記錄一般納稅人采用簡易計稅方法應交納的增值稅額。

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　　(二)“未交增值稅”明細科目，核算一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預繳增值稅”明細科目轉入當月應交未交、多交或預繳的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額。

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　　(三)“預繳增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建築服務、采用預收款方式銷售自行開發的房地產項目等，按現行增值稅制度規定應預繳的增值稅額。

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　　(四)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證並經稅務機關認證，按照現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括︰一般納稅人自2024年09月06日後取得並按固定資產核算的不動產或者2024年09月06日後取得的不動產在建工程，按現行增值稅制度規定準予以後期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

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　　(五)“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未取得增值稅扣稅憑證或未經稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括︰一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現行增值稅制度規定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額;一般納稅人取得貨物等已入賬，但由于尚未收到相關增值稅扣稅憑證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。

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　　(六)“待轉銷項稅額”明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，已確認相關收入(或利得)但尚未發生增值稅納稅義務而需于以後期間確認為銷項稅額的增值稅額。

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　　小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置上述專欄。

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　　二、賬務處理

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　　(一)取得資產或接收勞務等業務的賬務處理。

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　　1.采購等業務進項稅額允許抵扣的賬務處理。

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　　一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產，按應計入相關成本費用的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。發生退貨的，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票做相反的會計分錄。

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　　2.采購等業務進項稅額不得抵扣的賬務處理。

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　　一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，應計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目核算。

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　　3.購進不動產或不動產在建工程按規定進項稅額分年抵扣的賬務處理。

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　　一般納稅人自2024年09月06日後取得並按固定資產核算的不動產或者2024年09月06日後取得的不動產在建工程，其進項稅額按現行增值稅制度規定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產”、“在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按以後期間可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

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　　4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理。

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　　購進的貨物等已到達並驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬。按應計入相關成本費用的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“無形資產”、“固定資產”等科目，按未來可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得相關增值稅扣稅憑證並經認證後，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”或“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目。

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　　5.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。

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　　按照現行增值稅制度規定，境外單位或個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產或不動產，按應計入相關成本費用的金額，借記“生產成本”、“無形資產”、“固定資產”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣繳的增值稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。購買方代扣代繳增值稅取得解繳稅款的完稅憑證時，按代扣繳的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目;同時，按完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”或“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目。

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　　6.小規模納稅人采購等業務的賬務處理。

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　　小規模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發票上注明的增值稅應計入相關成本費用，不通過“應交稅費——應交增值稅”核算。